关于《国度税务总局关于实行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关题目的通告》的解读

2019-02-01 16:09 国度税务总局办公厅阅读 (37061) 扫描得手机

为落实好小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局公布了《关于实行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关题目的通告》(以下简称《通告》)。现解读如下:

一、订定《通告》的配景

为了贯彻习近平总布告关于减税降费事情的紧张指示精力,落实党中间、国务院关于支持小微企业生长的决议计划摆设,克日,财务部、税务总局公布《关于实行小微企业普惠性税收减免政策的关照》(财税〔2019〕13号,以下简称《关照》),进一步加大企业所得税优惠力度,放宽小型微利企业尺度。《关照》划定,自2019年1月1日至2021年12月31日,从事国度非限定和克制行业,且同时切合年度应征税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业,对其年应征税所得额不凌驾100万元的部门,减按25%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应征税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门,减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。为确保宽大企业可以或许实时、正确享用上述政策,税务总局订定了《通告》。

二、《通告》的重要内容

(一)明白小型微利企业普惠性所得税减免政策的实用范畴

为了确保小型微利企业应享尽享普惠性所得税减免政策,《通告》明白了无论企业所得税实验查账征收方法照旧审定征收方法的企业,只需切合条件,均可以享用小型微利企业普惠性所得税减免政策。

(二)明白预缴企业所得税时小型微利企业的果断要领

从2019年度开端,在预缴企业所得税时,企业可间接按当年度停止本期末的资产总额、从业人数、应征税所得额等环境果断能否为小型微利企业。与此前必要联合企业上一个征税年度能否为小型微利企业的环境举行果断相比,要领更简朴、确定性更强。

详细果断要领为:资产总额、从业人数目标对比《关照》第二条划定中“整年季度均匀值”的盘算公式,盘算停止本期末的季度均匀值;年应征税所得额目标按停止本期末不凌驾300万元的尺度果断。示比方下:

例1.A企业2017年景立,从事国度非限定和克制行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应征税所得额环境如下表所示:

剖析:A企业在预缴2019年度企业所得税时,果断能否切合小型微利企业条件的详细历程如下:

例2.B企业2019年5月建立,从事国度非限定和克制行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应征税所得额环境如下表所示:

剖析:B企业在预缴2019年度企业所得税时,果断能否切合小型微利企业条件的详细历程如下:

(三)明白预缴企业所得税时小型微利企业现实应纳所得税额和减免税额的盘算要领

凭据《关照》划定,小型微利企业年应征税所得额不凌驾100万元、凌驾100万元但不凌驾300万元的部门,辨别减按25%、50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。示比方下:

例3.C企业2019年第1季度预缴企业所得税时,颠末果断不切合小型微利企业条件,但是今后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时,颠末果断切合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时,相应的累计应征税所得额辨别为50万元、100万元、200万元。

剖析:C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时,现实应纳所得税额和减免税额的盘算历程如下:

(四)明白小型微利企业的企业所得税预缴限期

为了推进办税方便化革新,从2016年4月开端,小型微利企业同一实验按季度预缴企业所得税。因而,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中心4月、7月、10月的征税报告期举行预缴报告时,要是根据划定果断为小型微利企业的,其征税限期将同一调解为按季度预缴。同时,为了制止年度内频仍调解征税限期,《通告》划定,一经调解为按季度预缴,当年度内不再变动。

(五)明白实验审定应纳所得税额征收方法的企业也可以享用小型微利企业普惠性所得税减免政策

与实验查账征收方法和实验审定应税所得率征收方法的企业经过填报征税报告表盘算享用税收优惠差别,实验审定应纳所得税额征收方法的企业,由主管税务构造凭据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的环境举行果断,切合条件的,由主管税务构造根据步伐调解企业的应纳所得税额。相干调解环境,主管税务构造该当实时见告企业。

三、《通告》实行工夫

《通告》是与《关照》相配套的征管措施,实行工夫与其同等。